Договор дарения между юридическими лицами в 2020 году — образец, налоговые последствия, движимого имущества

  • Договор дарения движимого имущества в 2020 году – представляет собой двустороннюю юридическую сделку, согласно которой даритель обязуется передать на безвозмездной основе определённые соглашением имущественные блага, которые входят в категорию движимого имущества.
  • Сегодня автор нашего юридического портала и успешный практикующий юрист Олег Устинов расскажет обо всех основных особенностях такой сделки, указав на наиболее распространённые ошибки, совершаемые при оформлении дарственной на движимое имущество.
  • Кроме того, рекомендуем всем, кто пропустил нашу прошлую статью, позже ознакомиться со всеми нюансами дарения жилья, перейдя по ссылке!

СПРОСИТЬ ЮРИСТА — БЫСТРЕЕ чем читать! ПОЛУЧИ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ пока остальные за это ПЛАТЯТ!

Что такое движимое имущество с позиции законодателя

Итак, согласно 2 пункту 130 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, под движимым имуществом следует понимать предметы и объекты, не являющиеся недвижимостью в силу своих свойств и характеристик. К примеру, в данную категорию входят:

  • Спецтехника;
  • транспортные средства (автобусы, мотоциклы, автомобили, лодки и пр.);
  • ценные бумаги (акции, облигации и пр.);
  • торговое и офисное оборудование (оргтехника, мебель и пр.);
  • производственное оборудование;
  • драгоценности;
  • денежные средства и др.

При этом, помимо того, что сам даритель должен являться законным собственником даримого имущества, безвозмездно и безвозвратно передаваемого им в пользу одаряемого – он не имеет права выдвигать по отношению к последнему никаких встречных требований.

В большинстве случаев, передача движимости совершается при совершении сделки, то есть – в результате оформления реального договора дарения. Однако, законодатель предполагает и совершение обещания дарения или же оформления консенсуальной дарственной, содержащей обещание дарителя передать определённый объект в установленный в соглашении срок.

Стоит отметить, что в зависимости от сторон дарения и типа передаваемого в дар предмета, дарение движимого имущества наделяется специфическими особенностями, отражающимися как на форме и процедуре передачи подарка, так и на налогообложении, а также бухгалтерском учёте проводимой сделки.

Какая форма договора дарения используется при дарении движимого имущества в 2020 году

Согласно общепринятому правилу и нормам, установленным в 1 пункте 574 статьи ГК РФ, большинство договоров дарения может быть заключено в устной форме, предусматривающей как прямую передачу объекта сделки одаряемому дарителем, так и символическую передачу атрибута или правоустанавливающих документов.

Вместе с этим, во 2 пункте вышеупомянутой статьи содержатся правила, устанавливающие обязательное наличие простой письменной формы при оформлении дарственной на движимое имущество в следующих случаях:

  1. в содержании договора дарения присутствует обещание дарителя осуществить дарение в будущем;
  2. в роли дарящей стороны выступает юридическое лицо, а общая рыночная стоимость подарка на момент дарения превышает сумму в 3 000 российских рублей.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что любой реальный договор дарения, в роли сторон которого выступают физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями – может быть заключён в устной форме.

Важно: В свою очередь, отметим, что в случае возникновения споров и конфликтов, сделки дарения, совершённые в устной форме, очень сложно оспорить по причине отсутствия бесспорных доказательств, которые сторона-заявитель могла бы использовать в качестве аргументов в суде.

Также, сегодня граждане всё чаще обращаются в нотариальные конторы для сопровождения сделки, что не является обязательной процедурой, но повышает уровень доверия к договору и является залогом «прозрачности» сделки для каждой из сторон.

Составляя письменную дарственную на безвозмездную передачу движимого имущества, дарителю необходимо соблюдать все требования и нормы, установленные к содержанию договоров дарения, законодателем. Однако, самым важным пунктом в данном соглашении является наличие указания самого объекта дарения, а также его свойств и качеств, которые выделяют этот предмет среди других аналогичных ему.

В 1 и 2 пунктах 389 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, а также во 2 пункте 391 статьи ГК, установлен ряд требований, относящихся к форме договора дарения в отношении третьих лиц (к таковым, например, относится уступка требований), а также норм, применяющихся при освобождении дарителем одаряемого от имущественных обязанностей перед такими (третьими) лицами (например, уплата кредитного долга дарителем за одаряемого).

О порядке передачи движимого имущества по дарственной в 2020 году

Так как дарственная относится в юриспруденции к двусторонним сделкам, основным условием при совершении сделки является исполнение дарителем его обязанности передачи подарка одаряемой стороне. При этом, законодателем в 2020 году предусмотрено 2 типа такой передачи:

  1. непосредственная передача движимого имущества «из рук в руки»;
  2. символическая передача объекта, когда вместо самого подарка даритель вручает при заключении соглашения какой-либо атрибут, относящийся к подарку (например, правоустанавливающие документы на дом или ключи от автомобиля).

В нашей статье о дарении акций, мы уже упоминали, что переход прав на ценные бумаги (которые тоже относятся к движимому имуществу) — может быть осуществлён лишь после списания их со счёта дарителя и внесении в лицевой счёт одаряемой стороны.

В то же время, вне зависимости от того, какой из 2 способов передачи дара выбрали стороны – имущество, требующее официальной государственной перерегистрации права собственности, становится частью собственности одаряемого только после проведения этой процедуры в соответствующих органах (например, при дарении автомобиля нужна его регистрация в ГИБДД).

Договор дарения между юридическими лицами в 2020 году - образец, налоговые последствия, движимого имуществаОднако, выбор порядка передачи может зависеть не только от типа движимого имущества, но и от субъективного состава сторон дарения. Так, все сделки, совершаемые юридическими лицами должны, согласно действующему российскому законодательству, заключаться исключительно в письменной форме, а передача объекта дарения между двумя коммерческими организациями (например, между основным и дочерним предприятием) происходит путём списания имущества у дарителя и постановке его на учёт на стороне одаряемого.

Налог при дарении движимого имущества в 2020 году

Так как в результате совершения дарения одаряемый получает движимое имущество, не затрачивая личных средств, Налоговый кодекс Российской Федерации (2 пункт 248 статьи) классифицирует это как получение лицом прибыли, которая по-прежнему подлежит в 2020 году налогообложению (НДФЛ). Однако, законодателем предусмотрены специальные льготы, о которых многие граждане просто не знают.

В первую очередь, нужно отметить случаи дарения между физическими лицами подарков в натуральной или денежной формах. В этом случае – одаряемый освобождается от уплаты налога.

 Кроме того, вне зависимости от типа объекта дарения, от налогообложения освобождены одаряемые, которые приходятся близкими родственниками дарителям.

С полным перечнем лиц, входящих сегодня в данную категорию, Вы можете ознакомиться в 14 статье Семейного кодекса Российской Федерации.

Важно: Граждане, которые не являются родственниками, но выступают в роли сторон сделок дарения, обязаны после получения движимого имущества подать соответствующую налоговую декларацию, после чего уплатить сумму равную 13% от общей рыночной стоимости предмета дарственной. Однако, это правило не относится к имуществу, фактическая стоимость которого составляет сумму менее 4 000 российских рублей.

Стоит отметить тот факт, что при получении подарка физическим лицом от юридического лица, являющегося его начальником/работодателем, налогообложение производится из заработной платы одаряемой стороны.

В том случае, если руководство не имеет возможности осуществить оплату, оно обязано в письменной форме сообщить в налоговую сумму налога, после чего работник должен уплатить налог в установленные законодателем сроки.

Более подробно данную ситуацию мы описывали в статье о дарении сотруднику.

При этом, отметим, что даритель движимого имущества, являющийся юридическим лицом:

  • не платит налог на прибыль (НДФЛ), так как фактические расходы в виде стоимости подарка, а также затраты на его безвозмездную передачу – не считаются доходом (16 пункт 270 статьи Налогового кодекса Российской Федерации);
  • платит налог на добавленную стоимость (НДС), поскольку безвозмездная передача движимого имущества приравнивается законодателем к реализации данного имущества (1 подпункт 1 пункта 146 статьи НК РФ).

Все юридические лица, получающие движимость по договору дарения, обязаны учитывать его общую рыночную стоимость в составе внереализационных доходов. Это необходимо для расчёта налога, согласно 8 пункту 250 статьи Налогового кодекса.

Договор дарения между юридическими лицами в 2020 году - образец, налоговые последствия, движимого имуществаОсуществляя оценку доходов необходимо руководствоваться рыночной ценой на аналогичный полученному объект на момент совершения сделки, учитывая положения из 40 статьи НК РФ. При этом, установленная стоимость должна быть подтверждена документально.

Отмена дарения и отказ от исполнения обязанностей

В Гражданском кодексе перечислены и основания, наличие которых формирует у дарителя право отказаться от исполнения дарственной или и вовсе отменить договор дарения.

Так, исходя из информации, изложенной в 577 статье ГК РФ, дарящая сторона имеет право отказаться исполнять обещание передать в собственность одаряемого имущество (в том числе и движимое), если:

  1. В семейной или имущественной сфере жизни дарителя, после обещания подарить имущество или совершения сделки, произошли существенные изменения, ухудшившие его уровень жизни или же данная сделка стала причиной ухудшения его здоровья. Стоит отметить, что, чаще всего, суд допускает отмену в случае возникновения непредвиденных причин (к примеру, потеря работы или установление диагноза опасной болезни).
  2. Одаряемое лицо совершило намеренные действия, в отношении самого дарителя или его близких родственников, которые угрожали здоровью или жизни перечисленных лиц (подробнее — в 1 пункте 578 статьи Гражданского кодекса).

Также, в упомянутой выше 578 статье ГК РФ содержится и перечень оснований для отмены совершённых сделок дарения движимого имущества. В 2020 году к ним относятся следующие 4 причины:

  1. Одаряемый скончался раньше, чем даритель. При этом, данное условие должно фигурировать в содержании договора дарения.
  2. Одаряемый ненадлежащим образом обращается с подарком, что может привести к порче данного имущества или же к его безвозвратной утрате. В этом случае, подарок должен иметь для дарителя большую нематериальную ценность, о которой должен быть проинформирован и одаряемый (например, если в качестве подарка выступает семейная реликвия).
  3. Одаряемая сторона совершила какие-либо противоправные действия, направленные против самого дарителя или его близких родственников.
  4. Отмены договора дарения недвижимого и движимого имущества могут требовать и третьи лица, если они являются кредиторами дарителя, который осуществил дарение средств или имущества, которое напрямую связано с его коммерческой деятельностью за полгода до объявления им себя банкротом (более подробно – в Федеральном Законе «О банкротстве»).

Заключение

Таким образом, дарение движимого имущества в 2020 году является одним из самых популярных способов отчуждения данного типа вещей, которое позволяет сэкономить время и деньги.

Однако, не стоит полагаться лишь на собственные знания! Особенно, когда наш сайт «Юридическая помощь» предлагает сегодня каждому посетителю получить бесплатную консультацию по любому правовому вопросу от лучших юристов страны!

Источник: https://law-03.ru/darenie-dvizhimogo-imuschestva/

Налог на передачу имущества

Договор дарения между юридическими лицами в 2020 году - образец, налоговые последствия, движимого имущества

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация передает безвозмездно основные средства другой организации. Она не является взаимозависимой по отношению к принимающей организации. Стоимость передаваемого имущества — более 100 000 руб. Принимающая имущество организация применяет общую систему налогообложения. Может ли одно юридическое лицо передать другому юридическому лицу основные средства на безвозмездной основе? Как это должно быть оформлено? Начисляется ли амортизация и включается ли она в состав затрат при расчете налога на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Нормы гражданского законодательства указывают на запрет дарения имущества в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей. Для целей налогообложения прибыли организация должна будет признать внереализационный доход исходя из рыночной стоимости получаемого имущества. В бухгалтерском учете необходимо будет признать прочий доход.

  • Первоначальная стоимость полученных безвозмездно ОС и в бухгалтерском, и в налоговом учете погашается посредством начисления амортизации.
  • Налог на прибыль
Читайте также:  Штраф за езду по тротуару (движение) в 2020 году - какой, коап рф, на велосипеде, сколько, машине

НДС

[3]

Безвозмездная передача имущества является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Осуществляя такие операции, налогоплательщик (передающая ОС организация) обязан начислить НДС, выписать счет-фактуру и отразить его в книге продаж.

Однако применить налоговый вычет при безвозмездном получении имущества нельзя.

Получателем счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы, в книге покупок не регистрируются (п.

19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

Бухгалтерский учет

Документальное оформление

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом: — Энциклопедия решений. Стороны договора дарения. Запрещение и ограничения дарения.

  1. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  2. Вахромова Наталья
  3. Ответ прошел контроль качества
  4. 21 февраля 2017 г.
  5. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налоги и сборы при передаче прав на недвижимость

Налог и сборы, взымаемые в Земельном Департаменте при передаче прав собственности на недвижимое имущество (землю, дом, кондоминиум).

  • Государственный сбор за передачу прав — 2% от оценочной стоимости имущества.
  • Специальный Бизнес налог — 3,3% от стоимости (продажи) или оценочной стоимости (в зависимости от того, что выше).
  • Гербовый сбор 0,5% от стоимости (продажи).
  • Подоходный налог (налог на доход у источника выплаты):
    • если продавец является компанией – удержание налога устанавливается в размере 1% от стоимости (продажи) или оценочной стоимости (в зависимости от того, что выше)
    • если продавец является частным лицом – ставка налога рассчитывается по прогрессивной шкале на основе оценочной стоимости имущества

Договор дарения между юридическими лицами в 2020 году - образец, налоговые последствия, движимого имущества

О гербовом сборе и специальном бизнес-налоге

  • Гербовый сбор не уплачивается, если начислен специальный бизнес-налог.
  • Бизнес налог состоит из 3% налога на бизнес + муниципальный налог в размере 10% от начисленной суммы бизнес-налога (всего получается 3,3%).
  • Если продавец является физическим лицом (не компанией), то специальный бизнес-налог не удерживается в случае, если:
    • Продавец владел собственностью более пяти лет до момента продажи / передачи (передаваемое недвижимое имущество использовалось в качестве основного места жительства и имя продавца было внесено в домовую книгу непозднее чем в течении одного года с даты приобретения такого имущества).
    • Продавец передает недвижимое имущество законному наследнику или наследнику по завещанию.
    • Продавец передает недвижимое имущество законному ребенку, (но не усыновленному ребенку).
    • Продавец безвозмездно передает недвижимое имущество в государственным структурам.
    • Продавец безвозмездно передает недвижимое имущество в храмы, церкви или мечети

.

Сбор на регистрацию договора аренды

Сбор за регистрацию договора аренды составляет 1% от общей стоимости аренды за весь срок аренды и взимается Земельным Департаментом в момент регистрации. Также взимается гербовый сбор в размере 0,1% от общей стоимости аренды за весь срок аренды.

Какая сторона, как правило, платит тот или иной налог при передаче недвижимости

Специальный бизнес-налог уплачивается продавцом
Гербовый сбор уплачивается продавцом
Государственный сбор за передачу прав уплачивается покупателем или совместно
Подоходный налог (налог на доход у источника выплаты) всегда уплачивается продавцом

Налоги и сборы при покупке недавно построенный кондоминиум непосредственно от застройщика (первичный рынок)

При покупке новой (или на этапе строительства) квартиры или дома в лицензируемом кондоминиуме или лицензированном поселке, застройщик может переложить на покупателя не более половины от 2-процентного государственного сбора за передачу прав. Согласно законам о защите прав потребителей застройщик также несет полную ответственность за выплату специального бизнес-налога и подоходного налога у источника выплаты.

Регистрация передачи права на землю, до или кондоминиума, а также регистрация договора аренды в Земельном Департаменте может занять до шести часов, в зависимости от того, насколько заняты его сотрудники, а также от «лишних денег», которые были потрачены для обеспечения бесперебойной и быстрой регистрации. Как правило, для оформления передачи имущества, такие дополнительные «чаевые» варьируется от 1000 до 3000 бат.

Продавец хочет, чтобы объявленная цена сделки была меньше фактической стоимости приобретения

Оценочная (государством) стоимость недвижимости часто бывает довольно значительно ниже фактической цены продажи и ее рыночной стоимости.

Оценочная стоимость недвижимости устанавливается Департаментом Казначейства совместно с Земельным Департаментом и пересматривается каждые 4 года.

На практике при продаже недвижимости в Таиланде продавец стремится настоять на объявления и регистрации сделки с установленной ценой, близкой к оценочной стоимости, так как это уменьшает его личный доход и, соответственно налоги и сборы при оформлении перехода прав собственности. Недооценка продажной ценя является известной практикой в Таиланде, но не такой частой, поскольку она является противозаконной. По закону стороны обязаны указать истинную цену продажи в Земельном департаменте.

В случае, если покупателем выступает компания, то для целей бухгалтерского учета на счетах компании должна быть отражена стоимость покупки, как она указана в первоначальном договоре купли-продажи (не путать с соглашением продажи, которое фигурирует в Земельном Департаменте).

Это счета, которые в конечном итоге будут подвергнуты проверке и аудиту и на основе которых компания будет подавать налоговую декларацию. В случае объявления более низкой цены существует риск, что это расхождение в стоимости будет обнаружено налоговой инспекцией, производящей сверку финансовой документации компании с официальными документами Земельного Департамента.

В этом случае цена покупки будет исправлена, а также выплачен значительный штраф.

Читайте так же:  Земельные правонарушения классифицируются по

Передача акций, если владельцем является компания

Если владелец / продавец является холдинговая компания, зарегистрированная в Таиланде, и она продает недвижимость другому иностранцу, то как правило, составляется соглашение о передаче акций.

Продажа недвижимости (земли, дома или кондо) фактически будет выглядеть как продажа (передача) акций, без необходимости перерегистрации прав собственности компании в Земельном Департаменте. Однако данная сделка может считаться уклонением от уплаты налогов.

При продаже собственно недвижимости, вы несете ответственность за выплату тех же налогов и сборов, которые применялись на момент покупки, только рассчитанных на основе цены продажи. Доходы, полученные от продажи имущества, компании облагаются корпоративным подоходным налогом.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Предприятие намерено передать торговой сети холодильное оборудование для безвозмездного пользования. Как выгоднее для предприятия оформить это в рамках налогового законодательства (оплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество)? Заключить договор безвозмездного пользования или договор ответственного хранения на безвозмездной основе с правом пользования вещью?

Обоснование позиции:

Договор безвозмездного пользования

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ). Данный договор предполагает ситуацию, при которой вещь временно не используется ее собственником, при этом он не намерен получать доход от ее отчуждения.

  • Налог на прибыль организаций у ссудодателя
  • НДС
  • К сведению:
  • Налог на имущество у ссудодателя

Источник: https://alisaperm.ru/nalog-na-peredachu-imushhestva/

Налоговый учет у организаций, получившей имущество по договору дарения

налог на прибыль

Согласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) полученное имущество (работы, услуги) по договору дарения в целях налогообложения включаются в состав внереализационных доходов, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.

Оценка данного имущества (работ, услуг) осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой остаточной стоимости по амортизационному имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Напоминаем, что информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем документально.

В соответствии со статьей 251 НК РФ не признаются доходами средства и иное имущество, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 4 мая 1999 года №95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации» в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей, а также в том случае, если уставный капитал передающей или получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (или доли) другого участника сделки.

Пример 1.Организация заключила договор беспроцентного займа с физическим лицом, который является учредителем, и его доля в уставном капитале составляет 35%, в сумме 70 000 рублей. Срок действия договора 18 месяцев. Основанием договора займа являются денежные средства. После окончания срока действия договора организация и физическое лицо (заимодавец) подписывают соглашение о прощении долга. Согласно данному соглашению заимодавец освобождает организацию от обязанности возвратить заемные денежные средства. Организация учитывает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления.

Как уже упоминалось ранее, в соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), одним из способов прекращения обязательства является освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. При этом, согласно пункту 1 статьи 572 ГК РФ прощение долга представляет собой договор дарения. Кроме того, ГК РФ по сделкам дарения между физическими и юридическими лицами никаких ограничений не устанавливает.

  • Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией от физического лица, если его доля в уставном капитале организации превышает 50%.
  • Таким образом, по условиям рассматриваемого примера, организация учитывает при исчислении налога на прибыль сумму денежных средств, полученных при прощении долга.
  • Окончание примера.

Пример 2.Организацией получен заем (денежные средства) от физического лица — учредителя. Его доля в уставном капитале составляет 70%. Договор займа составлен сроком на 18 месяцев под 16% годовых. Договором займа предусмотрено, что уплата процентов производится при единовременном возвращении заемных средств. По окончании срока действия договора между организацией и заимодавцем (учредителем) заключено соглашение о прощение долга. Согласно соглашению, заимодавец освобождает организацию от возложенных на нее обязанностей по возврату заемных средств и уплаты процентов. Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения методом начисления.

По мнению налоговых органов в отношении суммы прощенного долга, в целях налогообложения прибыли, следует ее рассматривать как передачу имущественных прав, а не имущества.

В связи с чем, на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ, сумма прощенного долга облагается налогом на прибыль независимо от того, является ли лицо, простившее долг учредителя, доля которого превышает 50% в уставном капитале российской организации.

Данное мнение выражено в Письме МНС Российской Федерации от 17 сентября 2003 года №02-5-11/210-АЖ859 «О применении норм главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации»:

«В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.

При этом согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные российской организацией безвозмездно, в виде имущества.

В результате прощения долга основным предприятием дочернему предприятию, которое осуществляется путем вручения правоустанавливающих документов, освобождающих дочернее предприятие от обязанности перед основной организацией, дочерняя организация получает не средство (имущество), а право.

  1. Исходя из норм гражданского законодательства Российской Федерации, права требования являются имущественными правами, и прощение долга в целях налогообложения прибыли должно рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав».
  2. Отметим, что прощение долга никогда не являлось передачей права требования, а право требования никогда не было имущественным правом, но основываясь на статье 38 НК РФ (термин имущество), мы разделяем выводы налоговых органов.
Читайте также:  Как обжаловать штраф гибдд (оспорить) в 2020 году - с камеры, образец, через госуслуги, заявление

Суды прощение долга приравнивают к безвозмездной передаче средств, а не имущественных прав. Об этом указано в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 4 апреля 2003 года по делу №А56-39007/02.

Окончание примера. Стоимость имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности, не включаются в налоговую базу при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

  • Для целей налогообложения по налогу на прибыль, доходы организации в виде безвозмездно полученного имущества определяются исходя из рыночных цен на данное имущество, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества.
  • При этом датой получения таких доходов у налогоплательщика — получателя, который осуществляет учет доходов и расходов по методу начисления, будет являться момент подписания акта приема — передачи этого имущества или дата поступления денежных средств на расчетный счет (пункт 4 статьи 271 НК РФ).
  • Если налогоплательщик — получатель осуществляет учет доходов и расходов по кассовому методу, то датой получения доходов будет являться день поступления денежных средств на расчетные счета в банках и (или) кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (пункт 2 статьи 273 НК РФ).
  • В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ основные средства, безвозмездно полученные, стоимость которых свыше 10 000 рублей и нематериальные активы являются амортизируемым имуществом.

Пример 3.Организацией по договору дарения, от единственного физического лица — участника, получен объект основных средств, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 48 000 руб. Стоимость доставки объекта — 3 540 рублей (в том числе НДС — 540 рублей). Срок полезного использования определен в 5 лет. Объект используется в основном производстве:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
08 98-2 48 000 Принят объект основных средств к учету по рыночной стоимости
08 60 3000 Учтены услуги по доставке
19 60 540 Учтена сумма НДС
01 08 51 000 Принят к учету объект основных средств по первоначальной стоимости
60 51 3540 Оплачены услуги по доставке объекта основных средств

Ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, бухгалтер начисляет амортизацию:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
20 02 850 Отражена сумма начисленной амортизации (51 000/60)
98-2 91-1 850 Отражена часть суммы, приходящейся на сумму начисленной амортизации

Окончание примера. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

У налогоплательщика — получателя по имуществу, получаемому безвозмездно подаренному, объекта обложения НДС не возникает. Плательщиком в данном случае выступает даритель. При этом даритель оформляет счет-фактуру с выделенной суммой налога.

  1. При этом счет-фактуру налогоплательщику — получателю в книге покупок регистрировать нельзя (пункт 11 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года №914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).
  2. В соответствии со статьей 154 НК РФ при безвозмездной передаче имущества (реализации), налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
  3. Если производится безвозмездная передача (реализация) имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, то на основании пункта 3 статьи 154 НК РФ налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Пример 4.НОУ «Сигма», освобожденное от НДС, получило объект основных средств по договору дарения стоимостью 114 000 рублей в 2003 году. В течение 2003-2004 годов начислена амортизация — 15 000 рублей. В 2005 году объект основных средств реализован по цене 139000 рублей. Налоговая база будет равна 40000 руб. (139000 рублей — (114 000 рублей -15 000 рублей)). А налог на добавленную стоимость, подлежащий перечислению, будет равен 6102 рубля ((40000 рублей / 118) х 18).

  • Окончание примера. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
  • Согласно пункту 1 статьи 374 главы 30 НК РФ, к объектам обложения налогом на имущество организаций относится только движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Не признаются объектами налогообложения:
  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты, и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной балансовой стоимости (пункт 1 статьи 375 НК РФ).

В том случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Для расчета налога на имущество организаций берутся дебетовые остатки по счету 01 «Основные средства» за минусом кредитового остатка по счету 02 «Амортизация основных средств» и сумма по счету 010 «Износ основных средств».

Иными словами, для целей налогообложения налогом на имущество организаций принимается остаточная стоимость основных средств, сформированная по правилам бухгалтерского учета.

При этом необходимо иметь в виду, что налогообложению подлежит остаточная стоимость всех основных фондов, учтенных на балансе организации, даже если основные средства не используются в производстве и не эксплуатируются длительное время.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/32201/

Дарение юридическим лицом физическому лицу

Как известно, отечественное законодательство допускает дарение от лица организаций в пользу обычных граждан.

Указанное правоотношение регулируется общими нормами главы 32 ГК, но вместе с тем имеет ряд особенностей при оформлении, безвозмездной передаче отдельных видов подарков, а также дополнительные ограничения и основания для отмены сделки.

Кроме того, отдельного рассмотрения требуют особенности налогообложения — обязанность по уплате налогов возникает и у дарителя.

Оформление дарения между юридическим и физическим лицом

Дарение между организацией и физическим лицом, по общему правилу оформляется договором дарения (ст. 572 ГК).

По нему, организация безвозмездно передает или обязуется передать какую-либо вещь, имущественное право или освободить одаряемого от имущественной обязанности.

Обратим внимание, что такой договор не может содержать какой-либо имущественной обязанности или встречного представления одаряемого, иначе он будет ничтожным.

Важно

Если стоимость подарка, передаваемого юр. лицом превышает 3 тыс. рублей, договор обязательно должен быть составлен в письменной форме. Нарушение данного правила влечет ничтожность заключенной сделки (п. 2 ст. 574 ГК).

Отметим, что требование о письменной форме любого из договоров, заключаемого юр. лицом, содержится в п. 1 ст. 161 ГК.

Кроме формы, договор должен отвечать требованиям и к содержанию. Так, согласно ст. 432 ГК, договор должен содержать условие о предмете. Согласно п. 2 ст. 572 ГК, договор дарения, не указывающий на конкретный подарок, является ничтожным. Так, в дарственной подробно описываются все значимые характеристики подарка, выделяющие его из числа схожих предметов.

Кроме предмета, указанию в договоре подлежит порядок его передачи одаряемому гражданину. В частности, должны быть определены условия передачи, способ и сроки вручения, дополнительные составляемые документы, проводимые процедуры, участвующие третьи лица и т.д.

Если передаваемый подарок имеет недостатки, которые могут нанести какой-либо вред одаряемому, то представитель организации дарителя обязан сообщить ему о них (ст. 580 ГК). Кроме того, указанные недостатки целесообразно также отобразить в договоре.

Поскольку проведение дарения, это не только сделка, но и финансовая операция, требующая бухучета, то кроме договора дарения, юридическому лицу необходимо подготовить и другие документы. В частности, дарение также оформляется приказом руководителя организации и ведомостью о выдаче подарка, которая выполняет роль передаточного акта.

Обратим внимание, что от лица организации, сделку по дарению всегда заключает ее уполномоченный представитель, который действует по доверенности, выданной руководителем организации. Согласно п. 5 ст. 576 ГК, такая доверенность обязательно должна содержать указание на одаряемого и предмет дарения.

Дарение автомобиля юридическим лицом физическому лицу

Процедура дарения автомобиля юридическим лицом в пользу гражданина, мало чем отличается от стандартной дарственной, однако, все же имеет и характерные особенности. Так, по ряду причин (участие юр.

лица, стоимость подарка, необходимость постановки его на учет), такой договор подлежит обязательному письменному оформлению.

Кроме самого договора, составлению подлежат и другие документы, подтверждающие расходы юридического лица.

После получения в подарок автомобиля, у физ. лица возникнет необходимость постановки его на учет (регистрации) в органах ГИБДД. Порядок проведения такой регистрации предусмотрен Приказом МВД РФ №1001 от 24.11.08г.

При дарении в пользу физ.

лица, следует помнить, что п. п. 2 и 3 ст. 575 ГК, законодатель определил перечень лиц, дарение в пользу которых запрещено.

Так, в этот перечень входят работники образовательных, медицинских и социальных учреждений, а также государственные и муниципальные служащие.

Согласно ст. 432 ГК, единственным существенным условием дарения, является условие о предмете (подарке). Ввиду этого, дарственная должна содержать подробное описание автомобиля — его марку, модель, тип, цвет и номер кузова, номер двигателя, а также прочие индивидуальные характеристики. Игнорирование данного правила не позволяет считать сделку заключенной.

Отметим, что в случае получения в подарок гражданином автомобиля, у него возникает обязанность по уплате 13% НДФЛ от рыночной стоимости подаренного имущества, которая должна быть указана в документе. Объективность указанной стоимости должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.

К сведению

Кроме этого, договором должен быть определен один из способов передачи подарка. Согласно ст. 574 ГК, передача автомобиля возможна путем его вручения, символической передачи (вручения ключей) или передачи правоустанавливающих документов на автомобиль.

При заключении юр. и физ.

лицами обещания дарения автомобиля и последующей реорганизации предприятия — дарителя до его исполнения, согласно ст. 581 ГК, обязанность по исполнению сделки переходит к правопреемникам. В то же время в случае смерти одаряемого, право на получение подарка к наследникам не переходит.

Пример

К нотариусу Прохоровой обратился представитель ООО «АКБ», с просьбой удостоверить дарственную на автомобиль «Тойота», совершаемую «АКБ» в пользу судебного пристава Розанова.

В частной беседе с представителем организации, нотариус узнала, что в производстве у одаряемого судебного пристава, находится дело в отношении «АКБ», о взыскании с последних многомиллионных долгов. Кроме того, представитель разъяснил, что передача автомобиля, это знак благодарности и его нельзя признавать как взятку.

Читайте также:  Взыскание алиментов на ребенка в 2020 году - несовершеннолетних, после 18 лет, заявление образец

Однако нотариус был иного мнения по этому поводу. Она отказалась удостоверять данный договор, мотивируя свое решение тем, что он противоречит закону.

В частности, указанный договор нарушал п. 3 ст. 575 ГК, запрещающий дарение в пользу государственных служащих, связанное с их профессиональной деятельностью. Так как судебный пристав был госслужащим, а дарение автомобиля было непосредственно связано с его деятельностью, отказ нотариуса был полностью законным.

Дарение денежных средств юридическим лицом физическому лицу

Принято считать, что денежные средства — самый привычный предмет дарения. Их безвозмездная передача от организации физ. лицу, осуществляется по заключенному сторонами письменному договору дарения (ст. 161 ГК). Обратим внимание, что несоблюдение письменной формы, может стать причиной признания сделки недействительной.

Как известно, безвозмездная передача признается налоговым законодательством как реализация, в связи с чем, дарителю приходится начислять НДС.

Однако данное правило действует лишь в отношении товаров — дарение денег позволяет избежать обязанности начисления указанного налога.

При оформлении договора дарения денег, стороны должны учитывать условие о предмете (ст. 432 ГК).

Для его учета в документе необходимо указывать передаваемую физическому лицу сумму, а также валюту, в которой делается подарок.

При заключении договора обещания дарения, одаряемый обладает правом на отказ от получения денежных средств в подарок. Такой отказ, согласно ст. 573 ГК, подлежит письменному оформлению. В случае если даритель понес связанные с таким отказом убытки, одаряемый обязан возместить их.

Если юр. лицо безвозмездно передает средства, связанные с его предпринимательской деятельностью, в последние 6 месяцев перед объявлением банкротства, то такое дарение может быть отменено. Для этого, кредитору достаточно подать соответствующее требование в суд (п. 3 ст. 578 ГК).

При оформлении подобной дарственной, следует учитывать законодательные запреты, установленные ст. 575 ГК. Так, запрещено дарить деньги работникам социальной, образовательной и медицинской сфер, муниципальным и государственным служащим — такое дарение будет считаться коррупцией.

Законодатель не ограничивает стороны в максимально допустимой сумме подаренных физ. лицу средств. Кроме того, договором не может предусматриваться целевое назначение подаренных средств. Если необходимость определения целевого назначения все же существует, более целесообразно заключить договор пожертвования (ст. 582 ГК).

Налоги при дарении юридическим лицом физическому лицу

Как известно, при дарении от организации в пользу граждан, обязанность уплаты налогов возникает у обеих сторон дарения. Так, поскольку дарение имущества признается его реализацией (ст.

146 НК), первое, где подлежит учету стоимость подаренного гражданину имущества, это налог на добавленную стоимость (НДС). Исключение из указанного правила составляют случаи дарения денег — они не признаются товарами, а следовательно, их реализация невозможна.

Отметим, что организации, использующие УСН, не являются налогоплательщиками НДС (ст. 346.11 НК).

Внимание

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, понесенные организацией для его передачи одаряемому, не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций (п. 16 ст. 270 НК).

Что интересно, при использовании УСН, расходы на дарение также не учитываются при расчете размера полученного дохода.

Что касается одаряемого физического лица, то при получении от организации подарка, налоговая обязанность по уплате НДФЛ, возникает у него только в случае, если совокупная стоимость подарков, полученных от указанной организации в течение года, превышает 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК). При этом подоходный налог подлежит исчислению не из всей стоимости подарков, а только из части, превышающей 4 тыс. рублей.

Налоговая ставка, взимаемая с одаряемого, составляет 13% от рыночной стоимости имущества (ст. 40 НК). Объективность налоговой базы должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.

Отметим, что если организация является налоговым агентом одаряемого физ. лица (например, при дарении работнику), то, согласно ст. 226 НК, именно даритель будет обязан удержать из средств одаряемого сумму налога. Если дарение происходит в денежной форме, то такое удержание производится еще до передачи средств одаряемому, если в натуральной — со следующих, после дарения выплат.

Несмотря на массу дополнительных особенностей при оформлении дарственной от лица организации, такие сделки довольно часто совершаются в отношении граждан. Это обусловлено минимальным количеством требований, запрещений и ограничений при дарении в пользу физических лиц.

Безусловно, множество из таких сделок отличаются недобросовестностью намерений их сторон, что нередко приводит к оспариванию и признанию их недействительности.

Не считая этого, дарение остается отличным и законным способом безвозмездной передачи имущества от организаций в пользу граждан.

Консультация юриста

Вопрос

Общественная организация намерена подарить одному из своих членов 100 тыс. рублей. Обязан ли он будет уплатить какие-либо налоги?

Ответ

Согласно п. 28 ст. 217 НК, в случае безвозмездного получения от юридического лица дохода, в совокупном размере за календарный год превышающего 4 тыс. рублей, у гражданина возникает обязанность уплаты 13% НДФЛ.

Однако, указанный налог подлежит исчислению только из суммы, превышающей 4 тыс. рублей. Таким образом, члену ОО придется уплатить НДФЛ в размере 12480 рублей (100 тыс. рублей — 4 тыс. рублей* 13%).

Вопрос

Частная фирма дарит дочке директора стройматериалы, стоимостью 45 тыс. рублей. Обязательно ли оформлять указанный договор письменно?

Ответ

Согласно п. 2 ст. 574 ГК, договор дарения, где дарителем выступает юр. лицо, а стоимость подарка превышает 3 тыс. рублей, обязательно заключается в письменной форме. Нарушение этого требования влечет ничтожность договора.

У вас остались вопросы?

3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас

Быстро

Оперативный ответ на все ваши вопросы!

Качественно

Ваша проблема не останется без внимания!

Достоверно

С вами общаются практикующие юристы!

Схема нашей работы

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист

Юрист анализирует ваш вопрос.

Связь

Юрист связывается с вами.

Наши преимущества

Вы быстро получите ответ на свой вопрос

Средняя скорость ответа

Количество консультаций за сегодня

Количество консультаций всего

Задайте свой вопрос юристу!

Источник: http://dogovor-darenija.ru/komu-darit/yuridicheskimi-licami-i-ip/grazhdanam/

Договор дарения между юридическими лицами

Некоммерческие предприятия вправе заключать практически любые виды договоров. Дарение между юридическими лицами допускается, если сделка не противоречит нормам ГК РФ, но в некоторых случаях такая процедура все же запрещена.

Что такое договор дарения?

Договор дарения – это документ, оформляющийся дарителем в пользу одаряемого. Посредством его заключения имущество передается на безвозмездной основе.

Не допускается формальная передача предмета в дар без дальнейших правовых последствий (фактического дарения) – такая сделка считается мнимой и признается ничтожной. Также запрещено дарение с целью прикрытия другой сделки (ст. 170 ГК РФ).

Законодательно особенности договора дарения регламентируются следующими нормами:

Статья ГК РФ Разъяснение
ст. 573 Одаряемый вправе отказаться от подарка, за исключением случаев, когда по закону это невозможно. Отказ оформляется в письменной форме, если ранее была составлена дарственная
ст. 574 Если дарителем является юридическое лицо и цена подарка более 3 000 руб., должна быть оформлена дарственная
ст. 575 Запрещается передача в дар предметов, стоимость которых свыше установленной суммы, если одаряемый является сотрудником образовательной организации, медицинского учреждения, государственным или муниципальным служащим
ст. 576 Юридическое лицо может подарить находящееся в его ведении имущество только с согласия собственника, если оно не является таковым
ст. 577 Даритель вправе не отдавать дар, если в результате этого будет существенно ухудшено его финансовое или имущественное положение
ст. 578 Даритель (в т.ч. и учредитель) может отменить дарственную, если одаряемый причинил его здоровью вред либо предпринял попытку убийства или покусился на жизнь близких родственников
ст. 579 Если стоимость подаренной вещи менее 3 000 руб., отменить дарение невозможно

Дарение между юридическими лицами

Бытует мнение, что договор дарения между юридическими лицами заключать запрещено, однако это вовсе не так. ГК РФ не устанавливает прямого табу на сделку, однако есть некоторые ограничения.

Чем могут одаривать друг друга некоммерческие организации:

  • Недвижимость и оборудование;
  • Техника;
  • Автомобили;
  • Авторские права;
  • Различные ценности.

Что касается ограничений, то они указаны в ст. 575 ГК РФ, где говорится, что юридические лица, оформленные в медицинских или образовательных учреждениях, а также находящиеся на муниципальной или государственной службе, не могут получать подарки стоимостью более 3 000 руб., в т.ч. и если это связано со служебным положением.

Важно! Дарение между коммерческими организациями запрещено, если цена передающегося в дар предмета превышает 3 000 руб.

  • Одно юридическое лицо может подарить имущество другому, при этом оно будет признано федеральной или муниципальной собственностью в зависимости от того, в чье владение оно перешло.
  • Например:
  • Рассмотрим дарение между федеральной и муниципальной организацией:

ГУ МЧС, являющееся федеральным органом, дарит имеющуюся технику МКУ «ГОЧС» — муниципалитету. Между ними заключается договор дарения, на основании которого имущество переходит в муниципальную собственность.

Некоммерческие организации могут дарить друг другу ценные бумаги или деньги на банковских счетах. Допускается дарение финансов с целью покрытия долговых обязательств одаряемого. Дарственная не должна содержать условия возмездия, в противном случае она будет признана ничтожной.

Дарение авторских прав

Если родом деятельности юридического лица является создание уникальных произведений, логотипов, слоганов, картин, музыки, литературы и изобретений, оно может дарить авторские права по своему усмотрению. Если происходит дарение смежных прав, одаряемый сможет пользоваться подарком, но здесь возможно запрещение указания авторства. Все условия оговариваются индивидуально и указываются в договоре.

Особенности сделок коммерческих и некоммерческих организаций

Как говорилось ранее, коммерческие предприятия могут дарить друг другу подарки стоимостью не более 3 000 руб. У НКО прав при дарении гораздо больше, но стоит учитывать, что, если цена предмета превышает 5 МРОТ, обязательно заключается договор.

В документе можно указать условие немедленной передачи дара, намерение передать его в будущем или подарить при наступлении определенных обстоятельств.

Порядок оформления дарственной

Вся процедура выглядит следующим образом:

  1. Стороны оговаривают между собой условия сделки.
  2. Даритель производит сбор документов на даримое имущество.
  3. Обе стороны посещают нотариуса и подписывают дарственную.
  4. Одаряемый или его представитель регистрирует имущество в Росреестре или МФЦ, после чего становится полноправным собственником.

При визите в нотариальную контору необходимо предоставить заявление, учредительные документы обеих компаний, паспорта и доверенности на представителей, а также материалы, подтверждающие право собственности на предмет дара.

Унифицированной формы договора дарения нет, но он в обязательном порядке должен содержать следующие сведения:

  • Название организаций, между которыми проводится сделка.
  • Ф.И.О. и паспортные данные представителей предприятий, на основании чего они действуют.
  • Предмет дарения: квартира, автомобиль и иное имущество с указанием рыночной стоимости (понадобится для исчисления налога).
  • Когда дарственная вступает в силу: после подписания, в определенную дату и т.д.
  • На каких условиях договор может быть аннулирован, порядок отмены.

В конце ставятся подписи представителей предприятий и дата заключения, после чего документ заверяет нотариус.

Налоги

Величина налогообложения зависит от использующейся системы налогообложения и рыночной стоимости подарка. Например, при ОСН даритель должен оплатить НДС, а одаряемый – налог на внереализованный доход (ст. 250 НК РФ).

Расходы, понесенные сторонами для заключения сделки, при исчислении налога не подлежат учету, поэтому уменьшить его сумму за их счет нельзя.

Какие организации освобождаются от уплаты налога на подарки:

  • Предприятия, чей уставной капитал на половину состоит из финансов одаряемого.
  • Компании, вложившие в уставной капитал дарителя более 50% от общей суммы средств.

Дарение между юридическими лицами допускается, если их деятельность не связана с предпринимательством. Впоследствии подаренное имущество переходит в собственность одаренного, а его содержание и ремонт осуществляется за счет бюджета, на балансе которого находится предприятие.

Источник: https://lawinfo24.ru/heritage/darstvennaya/darenie-mezhdu-yuridicheskimi-licami

Ссылка на основную публикацию